Vào ngày 29 tháng 11 năm 2023, Quốc hội Việt Nam đã thông qua Nghị quyết số 107/2023/QH15 về việc áp dụng Thuế tối thiểu toàn cầu (TTTTC) theo các quy định về chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu (quy định GloBE).
Nghị quyết số 107/2023/QH15 sẽ có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2024 cũng như các quy định về TTTTC sẽ được áp dụng từ năm tính thuế 2024.
Đối tượng nộp thuế chịu ảnh hưởng: Các đơn vị hợp thành (ĐVHT) của (các) Tập đoàn đa quốc gia (Tập đoàn) với doanh thu hợp nhất từ 750 triệu euro (EUR) ít nhất 2 trong 4 năm liền kề trước năm tài chính hiện tại (không bao gồm các trường hợp thuộc diện loại trừ).
Áp dụng TTTTC: Các hướng dẫn về Thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn (QDMTT) và tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu (IIR) được giới thiệu và tóm tắt như sau:
|
|
QDMTT
|
IIR
|
|
Đối tượng nộp thuế chịu ảnh hưởng
|
Một hoặc nhiều ĐVHT của Tập đoàn tại Việt Nam
|
§ Đơn vị hợp thành tại Việt Nam được xác định là:
ü Công ty mẹ tối hậu
ü Công ty mẹ bị sở hữu một phần
ü Công ty mẹ trung gian
§ Sở hữu (các) ĐVHT tại nước ngoài chịu thuế suất thấp
|
|
Ngưỡng miễn trừ tối thiểu
(QDMTT và IIR tại một nước được xác định bằng 0)
|
Đối với ĐVHT tại Việt Nam:
§ Doanh thu trung bình theo GloBE dưới 10 triệu EUR; và
§ Thu nhập trung bình theo GloBE dưới 1 triệu EUR hoặc phát sinh lỗ
|
Xác định tại từng quốc gia:
§ Doanh thu trung bình theo quốc gia theo GloBE dưới 10 triệu EUR; và
§ Thu nhập trung bình theo quốc gia theo GloBE dưới 1 triệu EUR hoặc phát sinh lỗ
|
|
Yêu cầu kê khai
|
§ Tờ khai thông tin TTTTC
§ Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung
§ Giải trình khác biệt phát sinh từ (i) chuẩn mực kế toán và (ii) kết thúc năm tài chính
|
|
Hạn nộp
|
§ Trong vòng 12 tháng kể từ khi kết thúc năm tài chính
|
§ Trong vòng 18 tháng kể từ khi kết thúc năm tài chính đầu tiên
§ Trong vòng 15 tháng kể từ khi kết thúc các năm tài chính tiếp theo
|
|
Đối tượng kê khai TTTTC tại Việt Nam
(trong trường hợp có nhiều hơn một ĐVHT)
|
§ Được Tập đoàn chỉ định (trong vòng 30 ngày từ kết thúc năm tài chính)
§ ĐVHT được chỉ định sẽ nộp các hồ sơ kê khai hàng năm và thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung về Ngân sách Trung ương
§ Cơ quan thuế sẽ chỉ định đối tượng kê khai trong trường hợp không có chỉ định từTập đoàn
|
|
Các quy định miễn trừ trong giai đoạn chuyển tiếp
(Áp dụng cho các năm tài chính từ 31 tháng 12 năm 2026 về trước nhưng không bao gồm các năm tài chính kết thúc sau ngày 30 tháng 6 năm 2028)
|
Thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung được xác định bằng 0 trong các trường hợp:
§ Tập đoàn chuẩn bị Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR) và báo cáo tổng doanh thu dưới 10 triệu EUR và lợi nhuận trước thuế dưới 1 triệu EUR hoặc lỗ
§ Thuế suất thực tế đơn giản tại quốc gia soát xét tối thiểu 15% cho năm 2023 và 2024, 16% cho năm 2025 và 17% cho năm 2026
§ Thu nhập trước thuế (hoặc lỗ) tại quốc gia soát xét bằng hoặc thấp hơn khoản giảm trừ thu nhập gắn với tài sản hữu hình và lao động (theo GloBE) theo CbCR
Không xử phạt vi phạm hành chính đối với các hành vi vi phạm về khai và nộp các Tờ khai TTTTC trong giai đoạn chuyển tiếp.
|
Khuyến nghị từ Grant Thornton Việt Nam:
§ Soát xét lại các chỉ tiêu tài chính từ (các) ĐVHT tại Việt Nam để đáp ứng quy định về TTTTC
§ Đánh giá các ảnh hưởng và tính toán thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung từ áp dụng TTTTC
§ Phối hợp với trụ sở chính và các đơn vị tư vấn để có các phương án hành động thích hợp với TTTTC
Công ty TNHH Grant Thorton Việt Nam sẽ tiếp tục cập nhật chi tiết về TTTTC tại Việt Nam trong các bản tin sau của chúng tôi. Trong trường hợp Quý đối tác cần trao đổi thêm về các vấn đề nói trên, vui lòng liên hệ chúng tôi để được tư vấn.
